07.08.2009 р. в приміщенні ДПІ у м. Славутичі відбувся семінар практикум для платників податків, на тему: "Подання податковими агентами податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку за формою № 1ДФ."

Шестопал О.М., яка проінформувала присутніх про порядок надання інформації податковою інспекцією, під час проведення таких заходів, як семінари з платниками податків, засідання "круглих столів", трудові зустрічі з колективами підприємств та будь-які консультації під час особистого прийому. Наголосила на тому, що щотижневе відвідування семінарів в податковій інспекції надає змогу Вам (платникам податків) без проблем орієнтуватись в податковому законодавстві та вірно заповнювати податкову звітність, та вчасно її подавати до ДПІ.

Відповідно до п. 19.2 ст. 19 Закону № 889-І/ обов’язки щодо подання до податкових органів податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, а також сум утриманого з них податку покладено на осіб, які згідно з цим Законом мають статус податкових агентів.

Податковий розрахунок подається окремо за кожний квартал (податковий період) протягом 40 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного кварталу. Окремий податковий розрахунок за календарний рік не подається.

Якщо останній день терміну подання податкового розрахунку припадає на вихідний чи святковий день, то останнім днем терміну вважається наступний за вихідним або святковим операційний (банківський) день. Якщо до закінчення терміну подання податкового розрахунку податковий агент виявляє помилки в раніше поданому за поточний звітний період податковому розрахунку, він зобов’язаний подати новий податковий розрахунок. При цьому штрафні санкції та адміністративні штрафи не застосовуються, а раніше поданий податковий розрахунок скасовується.

У разі коли податковий агент протягом звітного кварталу не виплачує доходи або виплачує доходи не всім платникам податку, податковий розрахунок не подається або подається по тих платниках податку, яким нараховано (сплачено) доходи.

Якщо податковий агент у податковому періоді не нараховував та не виплачував доходи (не включав їх до складу витрат на оплату праці відповідно до Закону № 334/94-ВР), то податковий розрахунок за такий період не подається.

У разі нарахування доходу його відображення у графі За є обов’язковим незалежно від того, виплачено такі доходи чи ні.

Подання до податкового органу звітності щодо суми нарахованого (виплаченого) доходу та суми утриманого податку здійснюється відповідно до п. 5.3 Порядку № 451, а саме:

• у випадку, коли юридична особа не має філії або іншого відокремленого підрозділу, податковий розра хунок за ф. № 1ДФ подається нею до органу ДПС за своїм місцезнаходженням;
• у випадку, коли юридична особа має філію або інший відокремлений підрозділ з окремим ідентифікаційним кодом за ЄДРПОУ та іншим місцезнаходженням, ніж головне підприємство, які наділені повноваженнями щодо нарахування і сплати податку з доходів фізичних осіб (далі — уповноважена філія), податковий розрахунок за ф. № 1ДФ подається філією до органу ДПС за своїм місцезнаходженням;
• у випадку, коли філія не є уповноваженим підрозділом, податковий розрахунок у вигляді окремої порції за філію подає головне підприємство до органу ДПС за своїм місцезнаходженням;
• суб’єкти господарської діяльності — фізичні особи подають розрахунок за ф. № 1ДФ до органу ДПС за своєю податковою адресою;
• нотаріуси подають розрахунок за ф. № 1ДФ до органу ДПС за місцезнаходженням нотаріальної контори (нотаріального округу).

Заповнення податкового розрахунку за формою № 1ДФ.

Податковий розрахунок готується у двох примірниках. Один примірник подається до органу ДПС. Другий — з підписом особи, відповідальної за приймання розрахунку, штампом та проставленим номером порції, отриманим при обов’язковій реєстрації розрахунку в органі ДПС, — повертається податковому агенту.

Розрахунок заповнюється машинописним текстом чи друкованими літерами без замазувань, закреслень, виправлень і уточнень на не-пошкодженому паперовому носії формату А4 (кількість аркушів не обмежується). При цьому зазначаються порядкові номери сторінок. Якщо в інформаційному рядку є незапов-нені поля, вони заповнюються прочерками.

Приймання органами ДПС податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку.

Податковий розрахунок подається податковими агентами із штатною чисельністю працівників до 1000 осіб єдиним документом на всіх працюючих з обов’язковим заповненням їхніх десятирозрядних ідентифікаційних номерів — однією порцією.

Якщо штатна чисельність працівників є більшою ніж 1000 осіб, можливе подання податкового розрахунку кількома порціями, кожна з яких є окремим податковим розрахунком із своїм номером порції. Термін подання останньої порції не повинен перевищувати встановленого терміну подання податкового розрахунку. Аркуші окремого податкового розрахунку зшиваються.

За наявності комп’ютерної техніки податкові агенти формують і подають інформацію про доходи й утримані з них податки у вигляді файла даних, який передається в електронному вигляді (можна на дискеті), та його роздрукованої копії (за формою розрахунку).

Роздрукована копія даних файла на останньому аркуші завіряється:

• для юридичної особи — підписами керівника і головного бухгалтера та засвідчується печаткою;
• для фізичної особи — податкового агента — підписом особи, яка подає податковий розрахунок, та засвідчується печаткою (за наявності).

Відповідно до п. 3.12 Порядку № 451 у кінці податкового розрахунку проставляються відмітки службових осіб органу державної податкової служби про внесення даних з податкового розрахунку до електронної бази податкової звітності (дата, підпис, прізвище, службові відмітки).